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1、,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,*,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,湖南專員辦業(yè)務三處,包翀,電子郵箱：,,聯(lián)系電話：,0731-5825215,QQ：8339305,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,一、行政監(jiān)督的法律依據(jù),二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關系,三、行政監(jiān)督的主體,四、財政部門行政監(jiān)督的分工,五、湖南專員辦對證券資格會計師事務所 行政監(jiān)督工作,六、行政監(jiān)督的主要內(nèi)容,七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,一、行政監(jiān)督的法律依據(jù),注冊會計師法,會計法,會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法,（,財政部令第,24,號）,財政部 證監(jiān)會關

2、于會計師事務所從事證券期貨相關業(yè)務有關問題的通知,（,財會,20076,號）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程,（,財監(jiān),200711,號）,財政部關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的通知,（,財監(jiān),20096,號）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,二、行政監(jiān)督與行業(yè)自律的關系,行業(yè)協(xié)會（主導）行政監(jiān)督（主導）,自律監(jiān)管,協(xié)調機制,行政監(jiān)督,行業(yè)自律監(jiān)管的特點：靈活性、適應性、專業(yè)性,行政監(jiān)管的優(yōu)點：權威性、強制性,行政監(jiān)督與行業(yè)自律監(jiān)管都必不可少，都需要進一步加強,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,構建以政府監(jiān)管為主導、以行業(yè)自律為基礎，以法律規(guī)范為保障的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管模式

3、。,政府監(jiān)督離開了自律監(jiān)管,“,管不細,”，,自律監(jiān)管離開了政府監(jiān)管,“,管不響,”?！?安然事件,”、“,世通事件,”、“,銀廣廈,”、“,藍田股份,”,財政部關于進一步加強注冊會計師行業(yè)管理的意見,（,財會,200219,號）,關于終止中國注冊會計師協(xié)會行使的行政管理職能的通知,（,財辦發(fā),2002136,號）,2002,年公眾公司會計改革和投資者保護法案,即,薩班斯,-,奧克斯利法案,（,Sarbanes-Oxley Act,）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,三、行政監(jiān)督的主體,一般主體：財政部門、審計部門、證券監(jiān)管部門、稅務部門、工商部門、社保、統(tǒng)計等,市場秩序監(jiān)管：稅務、工商、社保、統(tǒng)計等

4、部門只是把事務所作為普通社會經(jīng)濟主體，對其履行市場監(jiān)管、社會管理的職責。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,延伸檢查：證監(jiān)會依據(jù),證券法,、,股票發(fā)行與交易管理暫行條例,對具有證券業(yè)務資格的會計師事務所的監(jiān)督檢查為延伸檢查。是根據(jù)事務所對上市公司出具的文書的內(nèi)容開展檢查，在檢查內(nèi)容和范圍上均十分有限。,行政監(jiān)督：財政部門根據(jù),注冊會計師法,，,審計部門根據(jù),審計法,均能對社會審計進行監(jiān)督，有一定的重復，需要通過修改有關法律進行規(guī)范。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,四、財政部門行政監(jiān)督的分工,省級財政部門與財政部駐各省專員辦的職責分工：,財政部關于落實注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督職責若干問題的通知,（,財監(jiān),2003

5、121,號）,關于進一步做好證券資格會計師事務所行政監(jiān)督工作的通知,（財監(jiān),20096,號）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,省級財政部門：按屬地化管理原則，負責對證券資格會計師事務所的日常監(jiān)督，辦理新設、合并、分立、注銷、遷移、改名等行政審批，接受一般的投訴舉報和人民來信的處理，一般不對證券資格所開展專項檢查。財政部作出撤銷會計師事務所和吊銷注冊會計師證書行政處罰的，省級財政部門負責辦理撤銷和吊銷手續(xù)。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,財政部駐各省專員辦：按定點負責、動態(tài)監(jiān)控的原則開展監(jiān)督工作。對所監(jiān)督的證券資格會計師事務所原則上每三年至少進行一次專項檢查，每次檢查至少延伸檢查兩戶被審計單位，重點檢查國有大

6、型企業(yè)、上市公司以及高風險審計業(yè)務，受理重大的以及反映異地事務所業(yè)務的人民來信。財政部作出警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)行政處罰，由負責行政監(jiān)督的專員辦送達并監(jiān)督執(zhí)行。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,證券資格會計師事務所由專員辦負責的幾點考慮：,1、,證券資格會計師事務所的客戶主要是上市公司，地方財政部門難以對異地上市公司進行延伸檢查；,2、,上市公司一般在當?shù)赜兄容^復雜的關系和利益，地方財政部門查處的難度較大；,3、,對證券資格會計師事務所和上市公司的處理需要與證監(jiān)會溝通協(xié)調，而地方財政部門難以與證監(jiān)會直接進行溝通；,4、,證券資格會計師事務所分布不平衡，大多集中在東部沿海大城市、尤其是北京

7、、上海等地，完全依靠當?shù)刎斦块T進行監(jiān)督檢查，難以實施有效監(jiān)管，需要財政部從全國專員辦調配力量進行監(jiān)督檢查；,5、,對證券資格會計師事務所和上市公司的處理政策性強、技術難度大、社會影響大，由財政部統(tǒng)一檢查和處理處罰，有利于集中優(yōu)勢監(jiān)管資源，取得更好的效果。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,五、湖南專員辦對證券資格事務所行政監(jiān)督工作,2005,年：檢查亞華種業(yè)（現(xiàn)名：,SST,亞華）延伸檢查開元事務所，未指明公司存在小金庫和在不同會計主體間隨意劃轉銷售費用的違法行為，對事務所及兩名注師警告處分。,2006,年：檢查瀏陽花炮（現(xiàn)名：熊貓煙花）延伸檢查南方民和湖南分所，未披露公司虛盈實虧，連續(xù)四年會計造假的

8、違法行為，對事務所沒收違法所得,30,萬元，對兩名注師暫停執(zhí)業(yè),6,個月。,2007,年：檢查華銀電力延伸檢查天職湖南分所，建議對事務所警告，給注師罰款處分。,2008,年：檢查長豐汽車延伸檢查中瑞岳華事務所，建議給予事務所和注師警告處分。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,“,十五,”,期間，財政部通過駐各地專員辦的檢查，共處理處罰違規(guī)注冊會計師事務所,44,家，其中撤銷,1,家，暫停經(jīng)營業(yè)務,4,家，沒收違法所得、罰款,2,家，警告,16,家，責令整改,21,家；處罰違規(guī)注冊會計師,74,人，其中吊銷證書,3,人，暫停執(zhí)業(yè),13,人，警告,58,人。通過嚴格監(jiān)管，懲處少數(shù)、教育多數(shù)，提高注冊會計師事

9、務所的風險意識和執(zhí)業(yè)水平，促進整個行業(yè)的健康發(fā)展。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,六、行政監(jiān)督的主要內(nèi)容,會計師事務所保持設立條件的情況；,會計師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況；,會計師事務所應向財政部門備案事項的報備情況；,會計師事務所的質量控制制度；,會計師事務所的會計信息質量；,法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他監(jiān)督檢查事項。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,會計師事務所的設立條件,主要依據(jù)：,會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法,（,財政部令第,24,號）第二章、第三章、第四章。,財政部 證監(jiān)會,關于從事證券期貨相關業(yè)務的資產(chǎn),.,評估機構有關管理問題的通知,（,財企,200881,號）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,會計

10、師事務所和注冊會計師的執(zhí)業(yè)情況,主要依據(jù)：,注冊會計師法,、,企業(yè)會計準則,-,基本準則,（,財政部令第,33,號）、,財政部關于印發(fā),企業(yè)會計準則第,1,號,-,存貨,等,38,項具體準則的通知,（,財會,20063,號）,、,財政部關于印發(fā)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的通知,（,財會,20064,號）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊會計師事務所的報備事項,主要依據(jù)：,財政部關于啟用會計行業(yè)管理系統(tǒng)的注冊會計師行業(yè)監(jiān)管功能有關問題的通知,（,財辦發(fā),200717,號）。報備的范圍包括,會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法,（財政部令第,24,號）第五十四條規(guī)定的內(nèi)容和會計師事務所,2007,年,1,月,1

11、,日后出具的所有年度審計報告、專項審計報告和驗資報告。,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊會計師事務所質量控制制度,主要依據(jù)：會計師事務所質量控制準則第,5101,號,-,業(yè)務質量控制,關于印發(fā),會計師事務所內(nèi)部治理指南的通知,（,會協(xié),200734,號）,注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督,注冊會計師事務所會計信息質量,主要依據(jù)：,關于做好,2009,年會計師事務所基本信息報備工作的通知,（,財會便,20098,號）。證券資格所的財務報告應當由證券資格所審計，但不得相互審計。證券資格所會計報表附注中的審計業(yè)務收入，應當只包括年報審計、中報審計、驗資、經(jīng)濟責任審計和企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務收入。,注冊會計師行業(yè)行政

12、監(jiān)督,七、行政監(jiān)督工作下一步的發(fā)展方向,強化日常監(jiān)管和重點檢查,日常監(jiān)管：是指對注冊會計師和注冊會計師事務所的資格條件、內(nèi)部管理、質量控制、執(zhí)業(yè)情況等進行日常性的跟蹤和分析，為重點檢查提供基礎信息，防范和抑制注冊會計師和會計師事務所的違法違規(guī)行為。,主要方式：通過財政會計行業(yè)管理網(wǎng)，收集事務所基本情況、業(yè)務承接情況、審計執(zhí)行情況、審計報告內(nèi)容等監(jiān)管信息，加強對網(wǎng)絡業(yè)務報備的預警分析和跟蹤，增強日常監(jiān)管的及時性、針對性。,注冊會計師事務所行政監(jiān)督,重點檢查：是注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督機制的重要環(huán)節(jié)，是對事務所執(zhí)業(yè)質量進行檢查或調查，收集相關證據(jù)材料，核實注冊會計師和會計師事務所是否違反了法律法規(guī)、獨立審計準則等法規(guī)制度，以確定其審計責任的過程，是日常監(jiān)控的必然延伸。,主要方式：以專項檢查、例行檢查以及對舉報線索的調查核實為主。根據(jù),“,抓兩頭，帶中間，重成效，樹形象,”,的原則，選擇部分證券資格會計師事務所和執(zhí)業(yè)質量低、社會反響強烈的中小事務所開展檢查，加大行政處理處罰力度。,感謝,